Эквайринг в учете НКО в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
В наши дни оплата по платежным картам или через интернет уже далеко не редкость. Большинство организаций проводят такие операции и с каждым годом их объем увеличивается. Некоммерческие организации – не исключение. Поэтому сегодня поговорим с Вами об эквайринге в таких некоммерческих организациях и его отражении в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Эквайринг – это прием оплаты от покупателей по платежным картам или через интернет. Отличительная особенность такой оплаты в том, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не напрямую от покупателя, а от банка-эквайера. При этом день поступления денег на расчетный счет организации, как правило, отличается от даты фактической оплаты покупателем. То есть деньги поступают в организацию не день в день – обычно это происходит на следующий день, но тут все зависит непосредственно от банка. Кроме того, в большинстве случаев денежные средства поступают не 100%-ной сумме, а за вычетом комиссии банка. Ставка комиссии банка зависит от оборотов организации и количества установленных терминалов. Чем больше оборот эквайринговых операций у организации, тем меньше банковская комиссия.
Рассмотрим на примере некоммерческой организации, занимающейся управлением и эксплуатацией коттеджного поселка, как отражать эквайринговые операции в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.
Итак, Ассоциация собственников земельных участков поселка Мельница заключила договор с банком-эквайером (в нашем случае в качестве банка-эквайера выбран ПАО Сбербанк). По условиям договора комиссия банка составляет 2% от суммы услуг, оплаченных с помощью платежных карт.
25 января Ассоциация приняла по картам:
• Поступления от некоммерческой деятельности (членский взнос) – 7380 руб.
• Поступления от коммерческой деятельности (оплата за магнитные карты доступа на территорию поселка) – 3000 руб.
Итого было принято по платежным картам на сумму: 10 380 руб.
Прежде чем перейти непосредственно к рассмотрению вопроса отражения эквайринговых операций в программе, необходимо произвести некоторые настройки. В частности, если у Вас не включена по умолчанию возможность использования платежных карт как средство платежа, установите нужную галочку в разделе «Главное» — «Функциональность» на вкладке «Банк и касса»:
Далее необходимо настроить Виды оплат. Для этого откройте одноименный пункт в разделе меню «Справочники»:
Создадим новый элемент справочника «Виды оплат» и заполним его согласно условиям договора эквайринга.
Обратите внимание, именно здесь мы указываем банковский процент (в нашем случае 2%) и счет расчетов (57.03):
Эти настройки будут использованы в дальнейшем при заполнении документа «Операция по платежной карте».
Для отражения операций по платежным картам в программе предусмотрен документ «Операции по платежным картам» в разделе «Банк и касса»:
Данный документ кассир формирует в момент оплаты, т. е. когда домовладелец вносит деньги по платежной карте в оплату услуг.
При заполнении обращаем внимание на поле «Аванс в НУ» — по умолчанию программа заполняет его как «Доход УСН». Но так как в данном случае домовладелец оплачивает членский взнос, который не попадает в налоговую базу по УСН, то мы выбираем «Доход комитента».
Еще один важный момент. Не забываем, что учет членских взносов в типовой 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 ведется на счете 76.06 (об этом мы неоднократно писали в своих статьях, посвященных теме учета в НКО). Поэтому вручную меняем счета расчетов с 62 (указывается по умолчанию) на 76.06.
Также учтите, что договор контрагента (если в Вашей организации ведется учет в разрезе договоров) должен иметь вид расчетов «С покупателем) – даже если речь о некоммерческих услугах (ЖКУ, членские взносы). Это важно, так как операции по платежным картам в 1С работают только с таким видом договора:
После проведения документа программа сформирует проводку:
Что касается поступлений от коммерческой деятельности в НКО, то здесь все просто – действуем по аналогии с коммерческими организациями, т.е. при оплате банковской картой за оказание услуг заполняем документ «Операции по платежной карте» с программными настройками. Вносить правки вручную не требуется:
При проведении документа программа сформирует проводку:
Как видим, в обоих случаях при проведении оплаты посредством банковской карты у нас задействован счет 57.03 – транзитный счет, на котором накапливаются оплаты, произведенные посредством банковских карт. Счет 57.03 закроется, когда обслуживающий банк их нам перечислит, т.е. когда деньги реально поступят на наш расчетный счет.
Документ зачисления денежных средств в программе может быть сформирован несколькими способами:
• при загрузке выписок из клиент-банка (наиболее оптимальный способ, которым сегодня пользуется большинство бухгалтеров),
• самостоятельным вводом в разделе меню «Банк и касса-Банк» банковской выписки,
• введен на основании из документа «Оплата платежными картами».
Воспользуемся первым способом и загрузим выгруженную из Клиент-банка выписку.
Для этого откроем подраздел «Банковские выписки» из раздела Банк и Касса:
В открывшемся окне нажмем на кнопку «Загрузить» и выберем предварительно выгруженный из Клиент-Банка файл в текстовом формате (.txt):
После загрузки файла в журнале отразятся загруженные операции:
Если изначально все настройки в программе были сделаны верно, то документ будет иметь следующий вид:
Как видим, на расчетный счет сумма поступила уже за минусом комиссии.
После проведения документа программа сформирует проводки:
Счет 57.03 закрылся, комиссия нашла отражение на счете 86.02.
Важный нюанс: вся комиссия в нашем примере учтена на счете 86.
Но если вам для раздельного учета необходимо комиссию от коммерческой деятельности учитывать на счете 91.2, то ничто не мешает разнести банковскую выписку двумя операциями: первой операцией отразить поступления от уставной деятельности с отнесением комиссии на счет 86, а второй – от коммерческой, с отнесением комиссии на счет 91.
Ранее мы писали о том, что учет целевых поступлений в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 ведется на счете 76.06. Как правило, для отражения операций по начислению и оплате членских взносов для каждого контрагента создается договор с видом договора «Прочее»:
Целевые поступления – особый вид поступлений, характерный для некоммерческих организаций. Поэтому по логике вещей, вид договора «С покупателем» для отражения операций поступления целевых средств не подходит.
Однако, учитывая, что мы рассматриваем учет в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0, которая предусматривает учет в коммерческих организациях, при отражении эквайринговых операций некоммерческими организациями возникает ряд нюансов.
Так, поле «Вид операции» в документе «Операция по платежным картам» предопределенное и предлагает на выбор только три варианта: Оплата от покупателя, Розничная выручка и Возврат покупателю:
Поэтому, если изначально Вы ведете учет целевых поступлений на счете 76.06 с видом договора «Прочее», отразить эквайринговые операции без внесения ручных правок не получится. При выборе вида операции «Оплата от покупателя» будут сформированы проводки с использованием 62 счета. Также программа автоматически подтянет договор с видом расчетов «с покупателем». Поэтому, чтобы поступления на ведение уставной деятельности отразились верно, необходимо вручную (в режиме ручной корректировки документа) откорректировать счет (62 изменить на 76.06) и договор контрагента (выбрать договор с видом расчетов «Прочее»):
При проведении документа программа сформирует проводку:
Дт 57.03 Кт 76.06 — на сумму средств, поступивших от домовладельца в оплату членских взносов платежной картой.
Еще один важный момент , на который хотелось бы обратить внимание!
Большинство некоммерческих организаций находится на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы». Упрощенщики должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка.
Но так как при применении УСН доходы учитываются кассовым методом, то датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), оплаченных банковской картой, признается день поступления денежных средств на расчетный счет организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 28.07.2014).
Поэтому разработчики 1С учли этот момент и реализовали его в программе.
Так, запись в регистр Книга учета доходов и расходов вводится при проведении документа «Поступление на расчетный счет», а не в момент отражения оплаты платежной картой.
В нашем примере в налогооблогаемую базу на налогу попадают только поступления от коммерческой деятельности.
ВАЖНО! Налогоплательщик, применяющий УСН, в силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ не обязан включать в облагаемую базу целевые поступления (целевое финансирование), полученные на ведение уставной деятельности.
Сформировав отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН» в разделе меню «Отчеты» за анализируемый период, мы увидим, что база по УСН сформирована верно.
А провалившись непосредственно в графу Поступления от покупателей, мы увидим, что данное поступление попало в КУДиР на дату выписки (т.е. дату зачисления денег на расчетный счет), а не на дату оплаты услуги банковской картой.
Учет эквайринга в 1С 8.3
Современный мир трудно представить без банковских карт, платежных терминалов и интернет-магазинов. Что же такое эквайринг? Операция эквайринга, от английского — acquire — приобретать, получать – это прием оплаты за товары, работы, услуги используя платежные карты.
Кроме осуществления покупок в магазине и оплатой картой, существует интернет-эквайринг. Это оплата с помощью карт через Интернет в интернет-магазинах или различных услуг – коммунальные услуги, телефонную связь, услуги интернет-провайдера и т.п. По сути, эквайринг – это услуга банка, представляющая собой обслуживание организации по платежам при помощи платежных карт.
Большинство организаций, занимающиеся торговлей или предоставлением услуг, подключают услугу эквайринга, что делает процесс покупки более простым и безопасным. Рассмотрим, как отражаются эти операции в бухгалтерском учете и как отразить их на примере программы «1С:Бухгалтерия».
Проводки по договору эквайринга в 1С
При оплате платежной картой деньги покупателя списываются с его карты и зачисляются не на счет магазина, а на специальный банковский счет.
Неудобно и неэффективно обрабатывать каждую совершенную операцию, поэтому в установленный срок (1-3 дня) банк-эквайер перечисляет денежные средства на счет организации-клиента (магазин, интернет-магазин, организация, оказывающая услуги). За совершение данной операции банк берет комиссию, сумма которой вычитается при переводе денег на счет организации.
Для отображения в учете операций реализации и оплате их картой используется счет учета 57 «Переводы в пути». Рассмотрим, бухгалтерские проводки по отражению данной операции.
Например, ООО «Домино» заключило договор с банком-эквайером. По его условиям комиссия банка составляет 2% от суммы реализации товаров, услуг, оплаченных с помощью платежных карт. По данным контрольной ленты, покупатели расплатились картой на общую сумму 22000 руб., НДС 3666,67 руб.
57 счет бухгалтерского учета
Переводы в пути — это деньги, еще не зачисленные на счет компании, но которых в наличном или безналичном виде уже нет. Например, наличность сдали в кассу банка, но на расчетный счет деньги еще не зачислили. По сути, деньги у компании есть, но числятся они не в кассе и не на банковском счете, они учитываются как «переводы в пути». Для их учета используют счет 57.
Переводы в пути
Компании, работающие с наличностью, периодически зачисляют наличные на свой счет в банке. Для этого юрлица и предприниматели пользуются услугами кредитных учреждений и инкассаторов, которые зачисляют деньги на счет в банке.
Момент сдачи налички в кассу банка и момент зачисления денег на счет обычно не совпадают. Посреднику нужно время на обработку операции. Возникает «временной лаг» — у компании уже нет налички, но и безналичные средства еще не зачислены. Это и есть «переводы в пути».
С переводами в пути сталкиваются организации, которые торгуют товарами и услугами, получая оплату банковскими картами через эквайринг. Деньги покупателя, который рассчитался картой, сначала поступают на счет банка-эквайера, и только потом на счет продавца. До тех пор, пока эквайер не перечислит оплату на счет компании, полученные от покупателей деньги признают «переводами в пути».
Такой же «лаг» встречается при покупке иностранной валюты. Момент перечисления рублей не совпадает с моментом зачисления валюты на валютный счет. Поэтому деньги, перечисленные для покупки валюты, учитывают как «переводы в пути».
Учет переводов в пути
Переводы в пути учитывают на одноименном счете 57. Это активный счет. Учет ведут в рублях и иностранной валюте. По дебету фиксируют увеличение суммы переводов в пути. Документ-основание — квитанция кредитного учреждения, почтового отделения или ведомость при передаче денег инкассаторам. По кредиту отражают зачисление «переводов в пути» на расчетный или валютный счет организации.
Кроме того, счет 57 используют при:
- получении оплаты через эквайринг — на счете учитывают суммы, которые банк-эквайер должен перечислить на расчетный счет продавца;
- перечислении денежных средств для покупки иностранной валюты — на счете учитывают денежные средства, перечисленные для покупки иностранной валюты.
На конец отчетного периода может быть остаток по дебету счета 57. Однако он должен быть закрыт в тот момент, когда «переводы в пути» поступят на счет. Кредитового остатка на счете 57 не бывает.
Дебетовый остаток отражают в строке 1250 бухбаланса. А дебетовые обороты по счету 57 включают в отчет о движении денежных средств.
Использование счета 57
Счет 57 обязателен к использованию, если операция по зачислению денег занимает более 1 дня. Если операция обрабатывается менее, чем за 1 день, то счет 57 использовать не нужно.
Счет 57 применяют следующие организации:
- получающие оплату банковскими картами через эквайринг;
- работающие с наличкой и периодически зачисляющие ее на расчетный счет;
- покупающие иностранную валюту.
Если с валютой вы не работаете, оплату картами не принимаете и расчеты ведете только в безналичном виде, использовать счет 57 не нужно.
Cубсчета к счету 57
Для более детального учета к счету 57 можно открыть следующие субсчета:
- 57.01 — Денежные средства, сданные в банк для зачисления на расчетный счет;
- 57.02 — Денежные средства, сданные в банк через инкассацию;
- 57.03 — Денежные средства перечисленные для покупки валюты;
- 57.04 — Денежные средства в иностранной валюте для продажи;
- 57.05 — Денежные средства, полученные при оплате банковскими картами.
Организация может разработать собственные субсчета, однако, их нужно закрепить в рабочем плане счетов.
Основные бухгалтерские проводки
В таблице мы собрали основные проводки, в которых участвует счет 57.
| Дебет | Кредит | Содержание |
|---|---|---|
| 50 | 57 | «Деньги в пути» поступили в кассу. |
| 51 | 57 | «Переводы в пути» зачислены на расчетный счет. На расчетный счет поступила выручка от продажи товаров по банковским картам. |
| 52 | 57 | На валютный счет зачислена ранее приобретенная иностранная валюта. |
| 60 | 57 | Удержана комиссия банка за услугу эквайринга. |
| 57 | 50 | Наличка сдана для зачисления на банковский счет. |
| 57 | 51 | Перечислены средства на покупку валюты. |
| 57 | 52 | Валюта перечислена для продажи по поручению компании. |
| 57 | 62 / 76 | Получена выручка от покупателя, который рассчитался банковской картой. |
| 57 | 90 / 91 | Получены деньги от розничной продажи покупателю, который рассчитался банковской картой. |
Учет «переводов в пути» можно вести с помощью облачного сервиса Контур.Бухгалтерия. Настраивайте аналитику и вводите субсчета для максимальной детализации. Всем новичкам мы дарим пробный период на 14 дней.
Учет эквайринговых операций в "1С:Бухгалтерии 8"
Несмотря на то, что практика заключения договора эквайринга на сегодняшний день довольно обширна, в Гражданском кодексе РФ нет главы, посвященной этому договору. Понятие договора эквайринга содержится в пункте 1.9 Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии платежных карт и операциях, совершаемых с их использованием» (далее — Положение № 266-П). Термины «эквайрер» и «эквайринг» содержатся в Глоссарии терминов, используемых в платежных и расчетных системах (Комитет по платежным и расчетным системам Банка Международных расчетов) (Базель, Швейцария, 01.03.2003). Во многих словарях для данного термина предлагается альтернативный вариант написания — «эквайер». По сложившейся практике в нормативных актах Российской Федерации чаще используется написание «эквайер», этот же вариант написания используется и в программе.
Договор эквайринга заключается между кредитной организацией (банком-эквайером) и организацией (индивидуальным предпринимателем), реализующей товары (работы, услуги). Договор эквайринга представляет собой смешанную сделку, содержащую элементы договора банковского счета, аренды, посреднического договора и т. д.
Суть договора эквайринга заключается в том, что банк предоставляет организации или ИП возможность принимать от клиентов оплату при помощи платежных (пластиковых) карт. При этом платежные карты не обязательно должны быть выпущены этим же банком. Для приема к оплате пластиковых карт требуется специальное электронное программно-техническое устройство (POS-терминал), которое предоставляется банком и устанавливается на рабочее место кассира.
В зависимости от тех или иных условий в различных банках денежные средства, полученные от покупателя, могут зачисляться на счет организации в срок от 1 до 3 рабочих дней.
В рамках договора эквайринга денежные средства могут не только приниматься, но и выдаваться держателям банковских карт. Как правило, для этого используются банкоматы и специальные терминалы, обладающие функцией выдачи наличных денежных средств.
За услуги эквайринга банк взимает комиссию. Обычно, комиссия составляет определенный процент от суммы оплаты, принятой от клиента. Конкретный размер комиссии устанавливается банком индивидуально для каждой организации, с которой заключается договор. При определении размера такой комиссии банк учитывает обороты организации, сферу ее деятельности, регион и многие другие факторы.
В отдельных случаях (как правило, если средний оборот средств в организации небольшой) банки могут потребовать установления фиксированной арендной платы за использование своего оборудования вместо взимания процентов. Эта сумма закрепляется в договоре эквайринга.
Эквайринг позволяет привлечь больше клиентов, поскольку для многих из них возможность оплаты картой является преимуществом в силу своего удобства. Кроме того, используя безналичные оплаты, можно снизить затраты и издержки, связанные с движением наличных средств (например, затраты на инкассацию).
1С:ИТС
Подробнее о договоре эквайринга см. в справочнике «Договоры:условия, формы, налоги» в разделе «Юридическая поддержка».
Какие продавцы обязаны принимать к оплате платежные карты
В соответствии со статьей 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» продавец (исполнитель) по выбору потребителя обязан обеспечить возможность оплаты товаров (работ, услуг) как путем наличных расчетов, так и путем использования национальных платежных инструментов.
Обязанность обеспечить возможность оплаты с использованием национальных платежных инструментов не распространяется на организации и ИП, у которых доходы от осуществления предпринимательской деятельности за прошлый год не превышают предельные значения, установленные для микропредприятий. Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 (действует с 01.08.2016) предельные значения для микропредприятий установлены в размере 120 млн руб.
Национальные платежные инструменты — это платежные карты и иные электронные средства платежа, предоставляемые клиентам участниками национальной системы платежных карт (НСПК) в соответствии с правилами этой системы (ч. 2 ст. 30.1 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»). В настоящее время идет внедрение национального платежного инструмента — платежной карты «Мир». Подробную информацию о национальной системе платежных карт можно найти на сайте НСПК.
По мере распространения платежной карты «Мир» продавец (если он не подпадает под исключение) не вправе отказывать своим покупателям в оплате товаров (работ, услуг) с использованием данного платежного инструмента. Отказ влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и ИП в размере от 15 тыс руб. до 30 тыс руб., на юридических лиц — от 30 тыс руб. до 50 тыс руб. (ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ).
Осуществление расчетов с покупателями посредством платежных карт не освобождает продавца от обязанности применять контрольно-кассовую технику (ККТ) (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»; письма ФНС России от 11.08.2014 № АС-4-2/15738, Минфина России от 20.11.2013 № 03-01-15/49854). Кроме кассового чека покупателю нужно выдать документ, подтверждающий оплату с использованием пластиковой карты, — так называемый слип (п. 6 Постановления Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями»).
1С:ИТС
Подробную информацию о порядке применения ККТ см. в справочнике «Контрольно-кассовая техника» в разделе «Юридическая поддержка».
Поддержка эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)
Чтобы учет эквайринговых операций стал доступен пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность программы. Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное. На закладке Банк и касса необходимо установить флаг Платежные карты (рис. 1).
Эта функциональность активизирует возможность оплаты товаров и услуг покупателями не только с помощью платежных карт, но и за счет банковских кредитов.
Для включения возможности использования собственных и сторонних подарочных сертификатов на закладке Торговля следует установить флаг Подарочные сертификаты.
Рис. 1. Настройка функциональности программы
Оплата платежными картами (оплата с привлечением банковского кредита) может отражаться в учетной системе при помощи следующих документов:
- Оплата платежной картой (раздел Банк и касса) с видами операций Оплата от покупателя и Розничная выручка.
- Отчет о розничных продажах (раздел Продажи).
Вид операции Оплата от покупателя предназначен для отражения оплаты, совершенной представителем контрагента с использованием платежной карты по договору в случае оптовой продажи. Общую сумму полученной оплаты, отраженной в документе Оплата платежной картой, можно распределить для отражения в учете по нескольким договорам или по нескольким документам расчетов.
Вид операции Розничная выручка предназначен для отражения сумм оплат по банковским картам, принятых за день неавтоматизированной торговой точкой (НТТ). Общую сумму полученной оплаты можно распределить для отражения в учете по разным ставкам НДС.
Документ Отчет о розничных продажах следует использовать для отражения оплат по банковским картам в автоматизированной розничной торговой точке (АТТ)
Для отражения сведений о банке-эквайере и договоре эквайринга в документах Оплата платежными картами и Отчеты о розничных продажах служит реквизит Вид оплаты, который заполняется из одноименного справочника.
Форма элемента справочника Вид оплаты зависит от выбранного реквизита Способ оплаты, который может принимать одно из следующих значений:
- Платежная карта;
- Банковский кредит;
- Подарочный сертификат собственный;
- Подарочный сертификат сторонний.
Если выбран способ Платежная карта, то при создании нового элемента справочника Вид оплаты в качестве обязательных реквизитов необходимо ввести наименование нового вида оплаты, указать контрагента (банк-эквайер) и договор эквайринга на обслуживание держателей пластиковых карт. Счет расчетов по платежным картам указывается автоматически — 57.03 «Продажи по платежным картам». В форме элемента справочника Вид оплаты можно указать процент комиссии банка-эквайера, чтобы вознаграждение в дальнейшем рассчитывалось автоматически.
Начиная с версии 3.0.44.102 «1С:Бухгалтерии 8» в справочнике Виды оплат появилась возможность указывать размер комиссии банка в зависимости от суммы операций (выручки) за день.
Особенностью оплаты по банковским картам (а также с привлечением банковских кредитов) является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера (или от банка, выдавшего кредит), причем момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупателем. Иначе говоря, в момент такой оплаты происходит перенос задолженности розничного или оптового покупателя на взаиморасчеты с банком-эквайером (банком, выдавшим кредит). До фактического зачисления на расчетный счет организации денежных средств они учитываются на транзитном счете 57.03.
Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет предприятия оформляется документом Поступление на расчетный счет (раздел Банк и касса — Банковские выписки) с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам. В качестве плательщика выступает банк-эквайер, а в качестве договора указывается договор эквайринга. Непосредственно в форме документа в поле Сумма услуг можно указать сумму вознаграждения, удерживаемого банком-эквайером, а счет и аналитика затрат на услуги банка устанавливаются по умолчанию.
В соответствии с данными, указанными в справочнике Виды оплат, реквизит Сумма услуг будет заполняться автоматически, если документ Поступление на расчетный счет:
- загружается из «Клиент банка» (через сервис 1С:ДиректБанк*);
- вводится на основании документа Оплата платежной картой.
Примечание:
* О технологии DirectBank — прямого обмена с обслуживающим банком из программы 1С в режиме он-лайн, — читайте в статье " Новые возможности «1С:Предприятия 8»: технология DirectBank – обмен с банком в режиме он-лайн" . Также о сервисе 1С:ДиректБанк и о том, как работать с банком напрямую из «1С:Бухгалтерии 8» — см. видеозапись лекции «Новые возможности "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) для эффективного ведения учета», которая состоялась в 1С:Лектории 22.12.2016.
При ручном вводе документа Поступление на расчетный счет комиссию банка придется рассчитывать и указывать вручную.
Учет эквайринговых операций при общей системе налогообложения
Учет доходов и расходов при общей системе налогообложения (ОСНО) в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается только методом начисления, поэтому сам по себе факт и способ получения оплаты от покупателя большого значения не имеют. При этом, если покупатель заранее оплачивает товары (работы, услуги) банковской картой, то в учете отражается получение аванса, что влечет за собой начисление НДС.
Рассмотрим пример, в котором оптовый покупатель расплачивается с организацией-продавцом банковской картой.
Пример 1
Организация ООО «Андромеда» применяет общую систему налогообложения (ОСНО), является плательщиком НДС, положения ПБУ18/02 не применяет. В октябре 2016 года ООО «Андромеда» заключила с оптовым покупателем договор поставки товаров на общую сумму 16 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18 % — 2 440, 68 руб.) на условиях 50 % предоплаты. Покупатель 01.11.2016 осуществил предоплату посредством банковской карты. Сумма предоплаты за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Товар был отгружен поставщику 14.11.2016. Окончательную оплату банковской картой покупатель осуществил 15.11.2016. Сумма окончательной оплаты за проданные товары за вычетом комиссии банка зачислена на расчетный счет организации следующим днем. Вознаграждение банка-эквайера зависит от суммы операции и составляет 1 % от суммы поступившей выручки за день, если она не превышает 250 000,00 руб.
Документ Оплата платежной картой можно сформировать на основании документа Счет покупателю (кнопка Создать на основании). В этом случае потребуется вручную заполнить только поле Вид оплаты и скорректировать сумму платежа, все остальные реквизиты, включая табличную часть, будут заполнены автоматически (рис. 2).
Рис. 2. Оплата платежной картой
Создадим в справочнике Виды оплат новый элемент со способом оплаты Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, нименование банка-эквайера и договор с ним (рис. 3).
Обращаем внимание, что договор с банком-эквайером имеет вид Прочее.
В соответствии с договором эквайринга укажем дифференцированные процентные ставки комиссии банка, которая, по условиям нашего примера, зависит от суммы операций за день.
Рис. 3. Вид оплаты
В дальнейшем при выборе конкретного вида оплат из справочника Вид оплаты реквизиты Эквайер, Договор эквайринга и Счет расчетов в движениях документа Оплата платежной картой по регистрам учета будут заполняться автоматически. Их можно поменять, перейдя по гиперссылке, находящейся справа от поля выбора вида оплаты (см. рис. 2).
После проведения документа Оплата платежной картой сформируется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет 57.03 Кредит 62.02 — на сумму предоплаты, осуществленной с помощью банковской карты (8 000,00 руб.).
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт.
Итак, покупатель осуществил предоплату, хотя деньги на расчетный счет организации пока не поступили. Какой день считать днем оплаты? В письме ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ разъясняется, что в целях применения подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ оплатой (частичной оплатой) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав признается получение денежных средств продавцом или прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. В данном случае покупатель свои обязательства выполнил, а банк-эквайер выполняет только роль посредника, поэтому момент определения налоговой базы по НДС у продавца наступает при совершении предоплаты покупателем с использованием платежной карты, а не при зачислении денежных средств банком-эквайером на расчетный счет организации.
Документ Счет-фактура выданный на аванс можно зарегистрировать двумя способами:
- на основании документа Оплата платежной картой (кнопка Создать на основании);
- обработкой Регистрация счетов-фактур на аванс (раздел Банк и касса — Счета-фактуры на аванс).
Документ Счет-фактура выданный на аванс заполняется автоматически по данным документа-основания. После проведения документа сформируется бухгалтерская проводка:
Дебет 76.АВ Кредит 68.02 — на сумму НДС, исчисленного с предоплаты покупателя (1 220,34 руб.).
Документ Счет-фактура выданный на аванс помимо движений по бухгалтерскому учету также формирует записи в специальные регистры для целей учета НДС.
Обращаем внимание, что дата документа Счет-фактура выданный на аванс будет соответствовать дате документа Оплата платежной картой.
Документ Поступление на расчетный счет также можно создать на основании документа Оплата платежной картой — тогда все основные реквизиты будут заполнены автоматически, в том числе и вознаграждение банка-эквайера (рис. 4).
Рис. 4. Поступление на расчетный счет от банка-эквайера
После проведения документа Поступление на расчетный счет сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 51 Кредит 57.03 — на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (7 920,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 — на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (80,00 руб.).
Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).
Продажа товара оптовому покупателю отражается с помощью стандартного документа учетной системы Реализация (акт, накладная) с видом операции Товары (раздел Продажи). Документ можно формировать на основании документа Счет покупателю. После проведения документа Реализация (акт, накладная) сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 — на себестоимость проданных товаров (6 440,00 руб.); Дебет 62.02 Кредит 62.01 — на зачтенную сумму аванса от покупателя (8 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — на сумму выручки от реализации товаров (16 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 — на сумму НДС (2 440, 68 руб.);
Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируются записи в специальные регистры для целей учета НДС.
Документ Счет-фактура выданный на реализацию автоматически создается по кнопке Выписать счет-фактуру, расположенной внизу документа Реализация (акт, накладная). При этом в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.
Для отражения вычета НДС с предоплаты необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции — Регламентные операции НДС). Как правило, данный документ создается в последний день месяца. Документ заполняется автоматически (кнопка Заполнить документ). После проведения документа сформируются записи в специальные регистры для целей учета НДС, а также запись регистра бухгалтерии:
Дебет 68.02 Кредит76.АВ — на сумму вычета НДС (1 220,34 руб.).
Последующая оплата покупателя регистрируется в программе документом Оплата платежной картой, после проведения которого задолженность покупателя переносится на взаиморасчеты с банком-эквайером. Ну а после фактического поступления денежных средств на расчетный счет продавца, зарегистрированного документом Поступление на расчетный счет, задолженность банка-эквайера погашается, о чем свидетельствует нулевое сальдо по счету 57.03.
Таким образом, порядок учета эквайринговых операций при ОСНО в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) представляет собой достаточно простую последовательность действий. Для целей исчисления НДС расчеты с покупателями, осуществленные посредством платежных карт, также не вызывают никаких дополнительных трудностей в учете.
1С:ИТС
О продаже через интернет-магазин товаров, оплаченных банковской картой, см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».
Учет оплаты по подразделениям на счете 57.03 в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0)
Организации, имеющие обособленные подразделения и использующие программу «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 3.0), могут вести учет хозяйственных операций, в том числе учет розничных продаж и оплату банковскими картами, в разрезе подразделений.
Рассмотрим пример, в котором организация осуществляет розничные продажи через головное и через обособленное подразделение организации и принимает оплату банковскими картами в рамках одного договора эквайринга.
Пример 2
Организация ООО «Интертрейд» занимается оптовой и розничной торговлей хозяйственными товарами, применяет ОСНО, является плательщиком НДС. ООО «Интертрейд» имеет обособленное подразделение в г. Клин, через которое также осуществляется розничная торговля. Организацией ООО «Интертрейд» заключен с банком «РФТ» договор эквайринга от 31.12.2015 № 32132. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки.
Через головное подразделение ООО «Интертрейд» 23.11.2016 было продано товаров в розницу на сумму 100 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 15 254,24 руб.). В этот же день через обособленное подразделение было продано товаров в розницу на сумму 10 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 1 525,42 руб.). Все товары были оплачены банковскими картами в рамках договора эквайринга с банком «РФТ». Банк-эквайер 24.11.2016 перечислил (за вычетом своего вознаграждения) относящуюся к головному подразделению выручку за проданные товары. Денежные средства, относящиеся к обособленному подразделению, поступили на расчетный счет организации 25.11.2016.
Чтобы организовать в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 учет по подразделениям на счете 57.03, рекомендуется для каждого подразделения создавать свои виды оплат со своим договором эквайринга. Для этого договор с банком-эквайером нужно формально разделить на два договора, каждый из которых предназначен для учета по конкретному подразделению (головному и обособленному). Введем в справочник Договоры два элемента с наименованиями:
- Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015;
- Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.
Для отражения розничных продаж через автоматизированную торговую точку в программе служит документ Отчет о розничных продажах (раздел Продажи) с видом операции Розничный магазин. Документ позволяет регистрировать розничные продажи одновременно с приемом розничной выручки, в том числе оплаченной платежными картами, банковскими кредитами и подарочными сертификатами.
Сформируем документ Отчет о розничных продажах по головному подразделению. На закладке Товары укажем реализованные розничному покупателю за день товары и услуги: их номенклатурный состав, количество, цены и суммы.
По умолчанию все оплаты считаются наличными. Если в течение дня осуществлялись оплаты платежными картами, банковскими кредитами или подарочными сертификатами, то необходимо заполнить закладку Безналичные оплаты (рис. 5). Добавим в справочник Виды оплат новый элемент со способом оплаты Платежная карта и укажем наименование нового вида оплаты, например, Эквайринг РФТ (головное подразделение), наименование банка-эквайера и наименование договора: Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015. Введем созданный вид оплаты в табличную часть закладки Безналичные оплаты и укажем сумму — 100 000,00 руб.
Рис. 5. Безналичные оплаты по головному подразделению
После проведения документа Отчет о розничных продажах по головному подразделению, сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 — на себестоимость товара (64 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 — на сумму выручки от реализации товаров (100 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р — на сумму оплаты платежными картами (100 000,00 руб.); Дебет 90.03 Кредит 68.02 — на сумму НДС с реализации (15 254,24 руб.).
Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ). Также формируется запись в регистр НДС продажи.
Аналогичным образом нужно создать документ Отчет о розничных продажах по обособленному подразделению, где указать соответствующий вид оплаты, например, Эквайринг РФТ обособленное подразделение Клин. В реквизитах этого вида оплаты должно быть указано соответствующее наименование договора с банком: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.
Зарегистрируем поступление денежных средств от банка-эквайера, относящееся к головному подразделению, документом Поступление на расчетный счет (рис. 6). В поле Договор следует выбрать значение: Договор эквайринга №32132 (головное) от 31.12.2015.
Рис. 6. Поступление на расчетный счет по головному подразделению
После проведения документа Поступление на расчетный счет сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 51 Кредит 57.03 — на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (98 000,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03
Соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).
Аналогичным образом нужно создать документ Поступление на расчетный счет по обособленному подразделению, где в поле Договор указать значение: Договор эквайринга №32132 (обособленное Клин) от 31.12.2015.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 57.03 (рис. 7) в разрезе подразделений и договоров показывает, что все взаиморасчеты с банком-эквайером отражены корректно.